Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость реферат

Курсовая работа: Налог на добавленную стоимость: учет расчетов с бюджетом Курсовая работа: Налог на добавленную стоимость: учет расчетов с бюджетом Содержание Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения 1. Порядок ведения учета расчетов по налогу на добавленную стоимость 2.

НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России... Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом таких... НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России...

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая основная , в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения.

В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

Актуальность данной темы состоит в том, что налог на добавленную стоимость — всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства, и сбыта товаров. За период существования налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения.

В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения, данным налогом.

НДС доминирует среди налогов на потребление, что связано с рядом обстоятельств. Во-первых, это нейтральность НДС по отношению к любой стране-производителю, к производственному циклу, к методам производства. Нейтральность заключается в том, что при обложении налогом импорта и освобождении от него экспорта НДС не мешает конкуренции между национальными и иностранными товарами. Механизм расчета НДС позволяет ему оставаться всегда пропорциональным стоимости изделия и не зависеть от числа предприятий, которые участвовали в изготовлении изделия.

Во-вторых, потенциально широкая база обложения НДС позволяет увеличивать государственные доходы. Наконец, в-третьих, расходы конечных потребителей, а не затраты производителей, облагать всегда предпочтительней, так как собираемость налога сразу упрощается.

Целью данной курсовой работы является изучение налога на добавленную стоимость, особенностей исчисления, уплаты и налогового учета НДС. Налог на добавленную стоимость НДС - косвенный налог и как любой косвенный налог представляет собой надбавку к цене товара работы или услуги , которая оплачивается конечным потребителем.

Выполняя свою основную функцию - фискальную, НДС влияет на процессы ценообразования, структуру потребления. На территории России НДС введен с 1 января 1992 г. В настоящее время порядок налогообложения НДС регламентируется гл. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемый на всех стадиях производства и обращения.

Каждый участник этой цепочки включает НДС в цену своего товара, реализует его и получает от покупателя деньги. Из этих денег и уплачивается налог. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются ст. Не обязаны платить налог по операциям внутри РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые: а применяют специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения УСН , единый налог на вмененный доход ЕНВД , единый сельскохозяйственный налог ЕСХН ; б освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст.

Не могут воспользоваться правом на освобождение лица: сумма трёх календарных месяцев, которая превышает 2 млн. Освобождение от уплаты НДС должно применяться в течение 12 последовательных календарных месяцев. Однако досрочно утратить право на освобождение можно в двух случаях: когда сумма трёх календарных месяцев превысит 2 млн. Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, то нет и оснований для уплаты налога.

Объект налогообложения представлен на Рисунке 1. При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог. Такие операции отнесены к категории льготных и освобождены от обложения НДС. Их перечень льгот представлен на Рисунке 2.

Рисунок 2 — Льготы Налоговая база по НДС - это стоимость объекта налогообложения, то есть выручка, которую организация предполагает получить от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав исходя из цен, определенных сторонами в договоре. Важным является момент определения налоговой базы - это дата, на которую налоговая база признается сформированной для того, чтобы исчислить и уплатить с нее НДС. На указанную дату налогооблагаемая операция должна быть учтена и одновременно должен быть начислен НДС.

Налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат: а на день отгрузки передачи товаров работ, услуг ; б на день их оплаты. Таким образом, момент определения налоговой базы зависит от порядка расчетов с покупателем и не зависит от момента перехода права собственности на отгруженный товар или результат выполненной работы. Для всех налогоплательщиков НДС установлен единый налоговый период - квартал. Это значит, что исчислять сумму НДС к уплате в бюджет налогоплательщики должны по итогам каждого квартала.

При этом расчет производится по тем операциям, по которым момент определения налоговой базы приходиться на данный налоговый период. Операции и налоговые ставки по которым они облагаются представлены на Рисунке 3. Рисунок 3 — Ставки налога на НДС 1. Налоговый учет по НДС ведется с использованием первичных документов и налоговых регистров. Структура налогового учета по НДС представлена в виде рисунка 4. В иных случаях, определенных постановлением Правительства РФ от 02.

Согласно ст. По правилам ст. Согласно Постановлению Правительства РФ от 02. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателем в хронологическом порядке.

Журналы учета, полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы. Не принимаются к учету счета-фактуры имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Счет-фактуры, полученные от продавцов подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке в момент принятия на учет приобретенных товаров работ, услуг. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью, хранится у покупателя в течение полных 5-ти лет с даты последней записи.

Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, составляемых продавцом в целях определения суммы налоговых обязательств по НДС. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке, в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

Контроль за правильностью ведения книги покупок и книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Допускается ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода по НДС книга покупок и книга продаж распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

От места реализации товаров зависит: будет ли она облагаться налогом. Момент определения налоговой базы также является важным, ведь обозначает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога в бюджет. Для получения вычета или льготы по НДС существуют определенные условия, обозначенные в НК РФ, которые в основном сводятся к наличию правильно заполненных и оформленных форм налогового учета по НДС.

Эта категория налогоплательщиков вправе устанавливать момент определения налоговой базы как день отгрузки передачи товаров выполнения работ, оказания услуг. Установив в учетной политике указанный порядок, налогоплательщики с длительным циклом производства могут не исчислять НДС в день получения авансов оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг. Этот день не будет являться для них моментом определения налоговой базы.

Обязательное условие применения этого способа — раздельный учет операций и сумм налога по приобретаемым товарам, работам, услугам, в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым для операций по производству товаров работ, услуг длительного производственного цикла. Все налогоплательщики, кроме перечисленных, обязаны исчислять НДС, включая также в налоговую базу суммы предварительной оплаты, поступившие в счет будущих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг.

Для них момент определения налоговой базы не является элементом учетной политики. Глава 21 НК РФ обязывает отражать в учетной политике организации отдельные положения по порядку ведения налогового учета с целью исчисления налога на добавленную стоимость.

На рисунке 5 приведены основные элементы учетной политики для целей исчисления налога на добавленную стоимость. Рисунок 5 — Основные элементы учётной политики В учетной политике могут отражаться дополнительные элементы. Они не являются обязательными и включаются в учетную политику по усмотрению налогоплательщиков. В частности, речь идет о лимите выручки, который необходимо соблюдать для применения права на освобождение по статье 145 НК РФ.

Налогоплательщики, у которых за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без учета налога на добавленную стоимость не превысила в совокупности 2 млн. Некоторые организации закрепляют в учетной политике намерение воспользоваться положениями этой статьи. Затраты по доставке товаров транспортные расходы учитываются в составе покупной цены, включающей в себя все расходы, связанные с приобретением товаров.

Расчет реализованной торговой наценки валового дохода производится ежемесячно по среднему проценту. Инвентаризация товаров производится ежемесячно на 1-ое число следующего за отчетный месяц.

Товарные отчеты материально-ответственными лицами составляются и представляются в бухгалтерию 1 раз в 5 дней. Списание естественной убыли товаров производится после инвентаризации на основе расчета составленного и утвержденного в установленном порядке. Амортизация по торговому оборудованию начисляется линейным способом.

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: - день отгрузки товаров, работ, услуг - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг 2.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС простыми словами - Суть НДС + бухгалтерские проводки - НДС что это такое - НДС просто о сложном

История развития налога на добавленную стоимость. Глава 2. Порядок ведения учета расчетов по налогу на добавленную стоимость. Плательщики, объект налогообложения и порядок определения налоговой базы. Ставки налога на добавленную стоимость. Технология учета НДС на.

Надо удержать НДФЛ с курсовой разницы при возврате займа 1203. Если при исполнении договора в техническую документацию вносится дополнительный объект строительства, фиксируются дополнительные работы, выполнение данных работ должно рассматриваться как отдельный договор. Финансовое состояние предприятия. Исследование документов, подтверждающих реальный экспорт, порядок возмещения НДС и связанные с этим проблемы. В курсовой работы содержится 29 страниц. При использовании льготы в виде нулевой ставки... Курсовые разницы. Чистая выручка от продажи сырой нефти и газового конденсата за вычетом НДС и таможенных пошлин Налог на прибыль. Уточнено, что место осуществления деятельности филиала представительства организации, через которое работы услуги приобретены или оказаны, определяется по месту его нахождения п. Сайт Федеральной службы государственной статистики. Структура, деятельность, независимая экспертиза, интерактивные статистические сервисы, журнал quot;Вопросы статистикиquot;. Центральная База Статистических Данных. Обязан ли налогоплательщик в ходе камеральной проверки представлять документы, подтверждающие реализацию товаров работ, услуг за пределами РФ? Как исчисляется трехлетний срок, отведенный для принятия к вычету НДС по товарам работам, услугам? Независимо от того, выполняют ли они все работы целиком или только их часть.

Глава 4 Налоговые льготы и налоговые вычеты по НДС. Глава 5 Бухгалтерский учет по НДС.

Применение нулевой ставки по НДС нужно обязательно подтверждать документами. Перечень этих документов утвержден статьей 165 НК РФ.

Курсовая работа: Налог на добавленную стоимость: учет расчетов с бюджетом

Когда возникает объект ст. Прежде всего, объект налогообложения для начисления НО возникает при выполнении двух условий п. Например, при получении услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, именно получатель таких услуг резидент обязан начислить НО п. Подробнее см. Кстати, в связи с тем, что для начисления НО первоочередную роль играет именно факт осуществления поставки, вызывает непонимание позиция налоговиков в отношении ошибочно полученных на банковский счет денежных средств.

Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг. НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая основная , в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством. Актуальность данной темы состоит в том, что налог на добавленную стоимость — всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства, и сбыта товаров. За период существования налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения, данным налогом.

В этом разделе не хватает ссылок на источники информации.

Отражение НДС в бухгалтерском учете 11 2. Актуальность темы определена тем, что НДС самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.

Налог на добавленную стоимость

.

Курсовая работа на тему " Налоговый учёт по налогу на добавленную стоимость"

.

Налоговые обязательства по НДС: что это такое и когда возникают?

.

Реферат: Налог на добавленную стоимость

.

Налог на добавленную стоимость 2019

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.
Похожие публикации